Уклонение от уплаты налогов, а также уклонение от уплаты страховых взносов является уголовно наказуемым преступлением. Причем в Уголовном кодексе РФ данный состав преступления описан сразу в двух статьях.
- Статья 198 — определяет наказание для физических лиц.
- Статья 199 – для организаций.
Если предприятие ведет фиктивную документацию о своих расходах, то его руководитель привлекается к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ. Сначала правоохранительные органы выявляют наличие таких фиктивных документов, а затем используют их в качестве доказательной базы. Проверяется соответствие условий договоров с реально выполненными работами.
Например, может всплыть фактическое отсутствие оказанных услуг, отсутствие поставки товара, несоответствие расходов. Все вышеперечисленное обязательно привлечет внимание сотрудников правоохранительных органов.
Уголовные дела по статьям 198 и 199 УК РФ возбуждаются независимо от результатов налоговых проверок. Инициатором возбуждения дела является не ФНС, а нередко их проверки начинаются уже после того, как в отношении налогоплательщика заведено дело об уклонении от уплаты налогов. Для того, чтобы обеспечить себе полноценную защиту при получении обвинения, необходимо понимать сам процесс привлечения к ответственности по вышеуказанным статьям.
Порядок возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ
Еще до того, как выносится решение о возбуждении уголовного дела, сотрудниками ОБЭП проводятся оперативные мероприятия. Оперативники не обязаны предупреждать о своем визите. Они в любое время могут наведаться в офис или даже в квартиру и провести выемку документов или изъятие компьютеров. Именно фактор неожиданности мешает налогоплательщику хорошо подготовиться к защите. Если адвокат не успел приехать, чтобы защищать своего клиента при обыске, важно помнить, что проникнуть в квартиру оперативники могут только по постановлению суда. Для обыска в прочих помещениях достаточно и постановления следователя. Так или иначе, представители правоохранительных органов обязаны предъявить подозреваемому разрешительный документ.
Тот факт, что вы являетесь законопослушным налогоплательщиком, не гарантирует отсутствия проблем. Вы, как юридическое лицо, можете получить обвинение по имеющейся оперативной информации, источниками которой являются:
- Ваши недоброжелатели или конкуренты;
- Прослушанные телефонные разговоры;
- Результаты наблюдений и слежки;
- Показания контрагентов, получивших подобное обвинение.
Если в процессе обыска не было найдено достаточного количество документов, чтобы возбудить уголовное дело, то сотрудники отдела по борьбе с экономическими преступлениями имеют право опрашивать и допрашивать сотрудников организации, а также лиц, которые с данной организацией в трудовых отношениях не состоят. На практике такие процедуры могут тянуться месяцами или даже годами. Все материалы передаются в следственный комитет, изучаются разными экспертами, после чего следователь решает вопрос о возбуждении уголовного дела.
Наказание за уклонение от уплаты налогов
Простой состав преступления содержит в себе такие деяния, как:
- Уклонение от уплаты налогов;
- Уклонение от уплаты сборов;
- Уклонение от уплаты страховых взносов.
Под понятием «Уклонение» подразумевается непредставление налоговой декларации либо внесение в декларацию ложных сведений. Важным признаком совершенного преступления является размер недоимки. Преступление, совершенное в крупном размере, полагает недоимку налогов, сборов, страховых взносов, превышающую за период в пределах трех финансовых лет подряд 15000000 рублей. За подобное деяние может быть назначено наказание в виде:
- Штрафа от 100000 до 300000 рублей;
- Штрафа в размере зарплаты осужденного за период от 1 года до 2 лет;
- Принудительных работ сроком до 2 лет;
- Ареста на срок до 6 месяцев;
- Лишения свободы на срок до 2 лет.
К отягчающим обстоятельствам относятся совершение преступления в особо крупном размере (сумма недоимки за период в пределах трех финансовых лет подряд превышает 45000000 рублей), а также совершение преступления группой лиц по предварительному сговору. Согласно п.1 ст.199 УК РФ, за данное деяние предусмотрено наказание в виде:
- Штрафа от 200000 до 500000;
- Принудительных работ сроком до 5 лет;
- Лишения свободы на срок до 6 лет.
Если вина подсудимого доказана, то защита старается использовать возможность освобождения обвиняемого от уголовной ответственности. Для этого необходимо, чтобы организация или сам обвиняемый полностью компенсировал все задолженности по налогам, а также уплатил все предусмотренные законом штрафы и пени. При этом важно, чтобы лицо впервые привлекалось по данной статье.
Услуги адвоката
На адвоката ложится непростая задача, если его клиент получил обвинение по статье 199 УК РФ, так как защитнику предстоит противостоять обвинению сразу по нескольким ведомствам. Расследование преступлений, состав которых определен статьями 198 и 199 УК РФ, изначально было возложено на Федеральную службу налоговой полиции. После ее упразднения указанные статьи отнесли к подследственности МВД. Но именно налоговыми преступлениями занимается отдельное подразделение – Управление по борьбе с экономическими преступлениями.
Вся вышеприведенная информация понадобится любому налогоплательщику, так как необходимо четко понимать, какие именно органы заинтересовала предпринимательская деятельность.
Адвокат по налогам оказывает услуги комплексно, то есть, он обеспечивает защиту интересов своего клиента, независимо от инкриминируемой статьи. Такая услуга избавляет обвиняемого от необходимости вникать в тонкости уголовно-процессуального производства, что влечет за собой массу положительных моментов:
- Шансы на благополучное завершение дела увеличиваются, если адвокат принимает участие во всех следственных мероприятиях, а не просто привлечен непосредственно перед судебным заседанием.
- Адвокат сможет обеспечить бесперебойную работу организации, чтобы та не потеряла своего рейтинга в глазах партнеров.
- Клиент экономит время, так как в некоторых мероприятиях может участвовать юрист, действующий по доверенности.
- Практический опыт работы защитника позволяет урегулировать сложившуюся ситуацию, вывести клиента из-под следствия или прекратить уголовное преследование еще на этапе досудебного расследования.
Услуги налогового адвоката понадобятся руководителям организаций, генеральным директорам, бухгалтерам, чьи подписи присутствуют в налоговых документах, учредителям, собственниками бизнеса, а также всем сотрудникам организации, привлеченным к ведению финансово-хозяйственной деятельности. Многие предприниматели допускают фатальные ошибки, полагаясь на силы и возможности своих штатных юристов.
Первый показатель, свидетельствующий о том, что необходимо привлекать налогового адвоката, заключается в самом наличии обвинения. Если штатные юристы довели ситуацию до критического состояния, вряд ли они смогут вывести организацию из уголовного производства с минимальными потерями. С другой стороны, возбуждение уголовного дела по статье 199 УК РФ не всегда является результатом недоработки штатных юристов, так как следственный комитет может начать расследование по ложному доносу.
Тем не менее, рекомендуется доверить защиту именно тем профессионалам, которые практикуются на этом, ведь собственные юристы компании, в основном, занимаются оформлением документов, а к процессуальным мероприятиям не имеют никакого отношения.
В рамках защиты интересов юридических лиц при обвинении по статье 199 УК РФ адвокат оказывает спектр услуг.
- Предупреждение угроз обвинения в уклонении от уплаты налогов и обеспечение безопасности фирмы посредством проверки имеющихся документов налоговой отчетности. Адвокат, сотрудничающий с компанией, сделает все возможное, чтобы исключить возбуждение уголовного дела. Для этого необходимо, чтобы вся отчетная документация фирмы была в полном порядке. При необходимости он проведет консультирование бухгалтеров или руководителей по вопросам налогового законодательства.
- Налоговая проверка – тревожный «звонок» для фирмы. Адвокат оказывает всестороннюю правовую поддержку при проведении проверок со стороны налоговых органов, а также при проведении следственных мероприятий со стороны следственных органов.
- Доследственные мероприятия характерны тем, что подозреваемый вынужден давать показания, объяснения, отвечать на запросы. Отсутствие опыта работы с правоохранительными органами может негативно сказаться на участи налогоплательщика. Адвокат обеспечит защиту прав своего клиента и пресечет любые попытки превышения должностных полномочий со стороны контролирующих и следственных органов.
- Нередко при возбуждении уголовного дела против организации под удар попадают и ее контрагенты. Заботясь о собственной безопасности, руководитель постарается обеспечить безопасность своих партнеров по бизнесу. Адвокат оказывает защиту всех фигурантов дела, о которых заявит клиент.
- Защита учредителей организации на всех этапах уголовного дела.
- Представление интересов доверителя в суде. Адвокат выступает в судебном заседании, представляя доказательные материалы, обеспечивающие его клиенту оправдательный приговор или переквалификацию дела по более лояльной статье.
- Обжалование решений, вынесенных налоговыми органами.
- Обжалование решения суда и представление интересов доверителя в суде высшей инстанции.
Каких результатов может достичь адвокат
В каждом деле адвокат в обязательном порядке ставит перед собой первоочередные и второстепенные задачи, которые предварительно согласовывает с клиентом. На формирование перечня задач влияют несколько факторов:
- Статус клиента в уголовном деле.
- Этап уголовного дела, на котором фигурант принял решение обратиться за юридической помощью.
- Результаты правового анализа сложившейся ситуации.
- Согласие доверителя на планируемый результат по делу.
Придерживаясь поставленной цели, защитник самостоятельно разрабатывает стратегию защиты, однако он ставит в известность своего доверителя о каждом своем решении. Параллельно с этим, юрист формирует позицию поведения для своего доверителя. Он объясняет, как вести себя на допросе, при обыске, в суде. В деле по статье 199 УК РФ можно достичь следующих результатов:
- Прекращение уголовного преследование на этапе доследственной проверки.
- Прекращение уголовного дела.
- Вынесение оправдательного приговора и освобождение обвиняемого в зале суда.
- Снятие уголовной ответственности.
- Смягчение наказания или получение наказания, не связанного с лишением свободы.